一、創(chuàng )業(yè)階段的企業(yè)所得稅
(一)企業(yè)組織形式的企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃
企業(yè)組織形式可以從兩個(gè)層次上劃分。第一個(gè)層次可劃分為三種類(lèi)型：公司企業(yè)，合伙企業(yè)和個(gè)人獨資企業(yè);第二個(gè)層次又可劃分為兩種類(lèi)型：總分公司和母子公司。
1，第一層次組織形式選擇中的企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃。
(1)對于投資經(jīng)營(yíng)規模很大，管理水平要求很高的大中型企業(yè)，一般以采用公司企業(yè)的組織形式為宜，以利于籌集大量資金，并降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，從而實(shí)現利潤最大化。
(2)對于投資或經(jīng)營(yíng)規模不大，管理水平要求不高的小型企業(yè)，一般以采用合伙企業(yè)或個(gè)人獨資企業(yè)為宜，這樣可以避免成為企業(yè)所得稅的納稅人。
2，第二層次組織形式選擇中的企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃。
(1)對于初創(chuàng )階段較長(cháng)時(shí)間內無(wú)法盈利的行業(yè)，一般應設置為分公司，這樣能利用合并損益的便利，抵沖總公司的利潤，從而減輕稅負。
(2)對于能夠迅速實(shí)現盈利的行業(yè)，一般應設置為子公司，這樣就能享受獨立公司的許多優(yōu)惠，在優(yōu)惠期內減輕稅負。
(3)對于介于(1)和(2)之間的行業(yè)，也可以失設置為分公司，過(guò)一段時(shí)間再改為子公司，以縱向利用兩種組織形式的好處。
(4)對于規模龐大的集團公司，可以根據不同分支機構的不同情況，宜用于公司的設為子公司，宜用分公司的則設為分公司，從而實(shí)現整體經(jīng)濟效益的最佳。
(二)注冊地點(diǎn)的企業(yè)所得稅籌劃
1，進(jìn)行跨國投資時(shí)，企業(yè)可以選擇國際避稅港、避稅地和自由港等進(jìn)行注冊。
2，進(jìn)行國內投資時(shí)，企業(yè)可以選擇到相對低稅率的地區進(jìn)行注冊。具體到我國，有六大區域可作為企業(yè)注冊地點(diǎn)籌劃的考察對象：(1)經(jīng)濟特區;(2)經(jīng)濟技術(shù)開(kāi)發(fā)區;(3)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區;(4)保稅區：(5)沿海經(jīng)濟開(kāi)放區;(6)“老、少、邊、窮”地區。當然，企業(yè)在進(jìn)行注冊地點(diǎn)選擇中，不能僅考慮稅負一個(gè)因素，而要全局運籌，實(shí)現企業(yè)利潤最大化。
二、籌資階段的企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃
(一)籌資渠道選擇中的企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃
企業(yè)從不同渠道籌集到的資金對企業(yè)的收益、稅負以及風(fēng)險的影響不同。雖然籌資有長(cháng)期和短期之分，但在稅務(wù)籌劃研究中，我們一般只研究長(cháng)期籌資對稅負的影響。而在長(cháng)期籌資中一般又有兩種渠道：一種是債務(wù)籌資;另一種是股權籌資。兩種籌資數額的占比構成企業(yè)的資本結構，由此，籌資渠道的稅務(wù)籌劃，就是資本結構的稅務(wù)籌劃。
從納稅的角度出發(fā)，稅法規定，債務(wù)籌資所產(chǎn)生的籌資利息一般作為財務(wù)費用，計入當期損益，從稅前利潤中直接扣除。這可以有效降低應納稅所得額。即使符合資本化條件子以資本化的籌資利息，也會(huì )增大以后所得額，從而獲得折舊抵稅的好處;而股權籌資所產(chǎn)生的股利、分紅等利潤分配則不允許在稅前扣除。
(二)籌資利息的企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃
1，企業(yè)應在風(fēng)險管控能力之內，盡量加大籌資的利息支出，以用來(lái)增大可用于抵稅的財務(wù)費用。特別是在透明度不高的關(guān)聯(lián)企業(yè)或企業(yè)互相拆借時(shí)，此種籌劃空間更為廣闊。
2，鑒于籌建期的利息支出計入開(kāi)辦費，在不短于5年的期限內分期攤銷(xiāo)的規定和在固定資產(chǎn)購建期內利息資本化的規定。企業(yè)應盡量縮短籌建期和資本化時(shí)間，以盡早抵稅，獲取資金的時(shí)間價(jià)值。
三、營(yíng)運階段的企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃
(一)存貨計價(jià)方式選擇中的企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃
在存貨計價(jià)方式的籌劃中，要選擇能使成本最大的計價(jià)方式，將成本調到最高位，對企業(yè)所得稅稅前扣除而言，將更有利于企業(yè)減少稅基，減輕稅負。
1，在物價(jià)持續上漲的情況下，應選擇后進(jìn)先出法對企業(yè)存貨進(jìn)行計價(jià)。一般而言，原材料價(jià)格總是在不斷上漲，宜采用后進(jìn)先出法。
2，在物價(jià)持續下降的情況下，應選擇先進(jìn)失出法對企業(yè)存貨進(jìn)行計價(jià)。例如，家電、汽車(chē)經(jīng)銷(xiāo)行業(yè)。
3，在物價(jià)上下波動(dòng)的情況下，宜采用加權平均法或移動(dòng)加權平均法對存貨進(jìn)行計價(jià)，以避免各期利潤忽高忽低，造成企業(yè)各期應納稅額上下波動(dòng)，避免因剛性的稅收引發(fā)企業(yè)財務(wù)危機。
由于企業(yè)一經(jīng)選定某種方法，就不準輕易變更了，所以企業(yè)在進(jìn)存貨計價(jià)方法選擇的籌劃中，應進(jìn)行充分的市場(chǎng)調查，多方搜集準確的信息資料，并在科學(xué)預測分析的基礎上，對今后物價(jià)走勢做出一個(gè)客觀(guān)、理性、準確的判斷，用多種存貨計價(jià)方法計算出多組數據，然后選擇一種最有利于自身“成本擴張”的存貨計價(jià)方案。
(二)固定資產(chǎn)折舊方法選擇中的企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃
1，折舊期限選擇中的企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃。
(1)對于創(chuàng )辦初期且享有減免稅優(yōu)惠待遇的企業(yè)，一般應延長(cháng)折舊年限，以使更多的折舊遞延到減免稅期滿(mǎn)后的成本中，從而達到節稅的目的。
(2)對于處于正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期，且未享有稅收優(yōu)惠待遇的企業(yè)，一般應縮短折舊年限，加速成本回收，使利潤后移，在延期納稅中獲取資金的時(shí)間價(jià)值。
2，折舊方法選擇中的企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃
(1)在比例稅制下，如果預期所得稅稅率不變，則選擇加速折舊法可以使企業(yè)獲得延期納稅的好處。我國目前企業(yè)所得稅的法定稅率33%?？梢暈閼{稅所得額一般大于10萬(wàn)元的企業(yè)的固定比例稅率，這些企業(yè)應選擇加速折舊法計提折舊。
(2)在累進(jìn)稅制下，則宜采用直線(xiàn)法，可以防止后幾年出現利潤“山頭”撞上累進(jìn)突變的高稅率，從而減少企業(yè)納稅。在我國，如果是年應納稅所得額在3萬(wàn)元或者10萬(wàn)元右左擺動(dòng)的企業(yè)，則應小心撞上兩檔照顧性稅率(18%和27%)的臨界點(diǎn)，這些企業(yè)應選擇直線(xiàn)法計提折舊。
(三)壞帳目失處理方法選擇中的企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃
我國現行稅法和財務(wù)制度均規定‘企業(yè)在進(jìn)行壞賬損失的賬務(wù)處理時(shí)，可以選用直接沖銷(xiāo)法，也可以選用備抵法。但這兩種方法對企業(yè)的應納稅所得額的影口向不同。
采用備抵法可以當期扣除項目，降低當期應納稅所得額，從而減輕企業(yè)所得稅負擔。即使兩種方法計算的應納所得稅數額一致，其影響也不同。由于備抵法將應納稅款延期繳納，等于享受了國家一筆無(wú)息貸款，增加了企業(yè)的流動(dòng)資金，這就實(shí)現了通過(guò)稅務(wù)籌劃獲取資金時(shí)間價(jià)值的籌劃目標。
(四)費用處理中的企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃
1，費用列支中的企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃。從成本費用核算的角度看，利用成本費用的充分列支是減輕企業(yè)稅負的一個(gè)重要手段。因此，在遵循有關(guān)稅收規定的前提下，企業(yè)應將發(fā)生的準予扣除的成本費用‘應支盡支，應列盡列。
2，費用攤銷(xiāo)方法選擇中的企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃。對于跨期攤銷(xiāo)的費用采用不同的費用攤銷(xiāo)方法對企業(yè)的稅負會(huì )產(chǎn)生不同的影響。
(1)一般而言，采用不規則攤銷(xiāo)方法的企業(yè)，由于會(huì )導致成本忽大忽小，利潤時(shí)高時(shí)低，如果撞上累進(jìn)稅率臨界突變點(diǎn)，就有可能加重企業(yè)稅負，不足取。
(2)通常情況下，平均攤銷(xiāo)法由于可以“削山頭”平均利潤忽高忽低，往往可以最大限度抵減利潤，減輕稅負，是跨期攤銷(xiāo)費用的理想方法。
(3)如果不考慮費用攤銷(xiāo)時(shí)利潤本身忽高忽低，也可反其道而用之，采用不規則攤銷(xiāo)方法，以“削山頭，填山谷”，實(shí)現長(cháng)時(shí)間整體稅負最輕。
四、分配階段的企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃
(一)利用虧損彌補政策進(jìn)行企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃
現行稅法規定納稅人發(fā)生的年度虧損可以在連續5年內;中減以后年度稅前利潤，進(jìn)行彌補。企業(yè)應爭取用稅前利潤彌補以前年度虧損。
1，在產(chǎn)權重組時(shí)，不妨選擇虧損企業(yè)進(jìn)行兼并，以形成企業(yè)虧損，沖減利潤，減輕稅負。
2，利用稅法允許的資產(chǎn)計價(jià)和攤銷(xiāo)方法，以及費用列支攤銷(xiāo)方法，多列稅前扣除項目和扣除金額。
(二)利用所得歸屬進(jìn)行企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃
利用稅法上的某些優(yōu)惠規定，使企業(yè)在符合一定條件時(shí)可以在一段時(shí)期內減免稅收。例如生產(chǎn)性外商投資企業(yè)“免二減三”的政策。
