有人曾對近20年中國企業(yè)家犯罪做了個(gè)初步統計：1990-2008年共計221位企業(yè)家犯罪被查處，其中國企91人，民企130人，包括部分企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)管理人員，但不包括銀行家等金融機構負責人;2009年96例中國企業(yè)家涉嫌刑事犯罪，其中影響較大的國企企業(yè)家11人，民企企業(yè)家25人;2010年165例中國企業(yè)家涉嫌刑事犯罪，其中國企企業(yè)家74人，民營(yíng)企業(yè)家占91位。中國企業(yè)家犯罪率的急劇攀升，預示著(zhù)中國企業(yè)面臨的刑事法律風(fēng)險越來(lái)越大。當然，其中也包括了走私犯罪，也就是說(shuō)，企業(yè)在進(jìn)出口環(huán)節的刑事法律風(fēng)險同樣應當引起企業(yè)界的高度重視。
一、當前，我國走私犯罪主要特點(diǎn)和表現形式
1、總體情況
據統計，“十五”期間，全國海關(guān)共查獲各類(lèi)走私案件6.23萬(wàn)起，案值411.1億元，抓獲走私犯罪嫌疑人16383名，還查獲反動(dòng)、邪教、淫穢等非法印刷品、音像制品及有關(guān)物品2016萬(wàn)件，各類(lèi)毒品15284千克，各種走私文物1.36萬(wàn)件，進(jìn)出口侵權貨物案件3837起。
2、主要特點(diǎn)
1.涉及面越來(lái)越廣。走私犯罪涉及單位，人員越來(lái)越廣，共同犯罪呈上升趨勢;走私犯罪涉及地域越來(lái)越廣，內地走私趨于嚴重;走私物品的種類(lèi)越來(lái)越廣，幾乎囊括了生產(chǎn)資料﹑生活資料﹑文化產(chǎn)品﹑文物﹑毒品等各個(gè)種類(lèi)，且隨市場(chǎng)的變化而變化。2.重特大案件數量明顯上升。走私犯罪基本上都是經(jīng)濟犯罪，數額多少也就成了衡量走私犯罪社會(huì )危害性大小的一個(gè)客觀(guān)標準，犯罪金額越來(lái)越大，這是目前走私犯罪的一個(gè)特點(diǎn)，給國家造成的經(jīng)濟損失動(dòng)輒上千萬(wàn)元﹑億元，甚至幾十億元。3.單位犯罪非常嚴重。近年來(lái)，單位走私十分嚴重是我國走私狀況最突出的特點(diǎn)。據統計，在案值2萬(wàn)元以上不滿(mǎn)5萬(wàn)元的案件中，約10%是單位實(shí)施的;案值5萬(wàn)元以上不滿(mǎn)30萬(wàn)元的案件中，約30%是單位實(shí)施的;案值30萬(wàn)元以上不滿(mǎn)100萬(wàn)元的案件中，約50%是單位實(shí)施的;案值100萬(wàn)元以上不滿(mǎn)1000萬(wàn)元的案件中，約70%是單位實(shí)施的;案值1000萬(wàn)元以上的案件中，約80%是單位實(shí)施的。4.犯罪的手段多樣化。當前走私的主要手段根據查獲的案值多少排列，依次是：偽報逃稅﹑倒賣(mài)進(jìn)料加工料件﹑成品﹑海上偷運﹑“三假”(“假設廠(chǎng)、假生產(chǎn)、假核銷(xiāo)”或“假批文、假單證、假印章”)走私﹑涂改﹑偽造單證﹑印章﹑簽名﹑轉關(guān)運輸“非料”﹑進(jìn)出口貨物夾藏，出售特定免稅貨物，運輸工具藏匿等。
5.走私犯罪日趨國際化,集團化,暴力化。與以往不同的是，現在的走私犯罪成國際化﹑集團化﹑暴力化的趨勢，境內走私集團與境外走私集團的勾結愈加緊密。
3、表現形式
1、通關(guān)走私。是指通過(guò)設立海關(guān)的進(jìn)出口口岸，以隱蔽的方式逃避海關(guān)監管，偷運應稅、禁止或限制貨物物品進(jìn)出境的行為。通常采用偽報、藏匿、蒙混和闖關(guān)等方法進(jìn)行。偽報是指表面上接受海關(guān)監管，向海關(guān)進(jìn)行申報。但不如實(shí)申報，是一種隱瞞真實(shí)情況的申報，具有很大的欺騙性。常見(jiàn)的偽報內容有：貨物和物品的名稱(chēng)、數量、規格、原產(chǎn)地、貿易性質(zhì)等。藏匿是將攜運的進(jìn)出境貨物或物品隱藏在一個(gè)允許進(jìn)出境物件的某一個(gè)部位，隨該物件一同進(jìn)出境，逃避海關(guān)監管。包括挖空藏匿、夾藏、人身人體藏匿、特制工具藏匿。蒙混包括變形蒙混和偽裝蒙混兩種方式。闖關(guān)是指行為人既并不向海關(guān)申報，又未藏匿應申報貨物或物品，利用海關(guān)監管某些制度或漏洞，乘機攜運進(jìn)出境的一種方法。闖關(guān)走私主要發(fā)生在旅客進(jìn)出境過(guò)程中，走私者利用海關(guān)紅綠色通道制度允許旅客選擇綠色無(wú)申報通道進(jìn)出境的便利，將國家應稅、禁止或限制的貨物物品攜帶進(jìn)出境。
2、繞關(guān)走私。是指不經(jīng)過(guò)國家開(kāi)放的進(jìn)出口岸和準許進(jìn)出境的國境、孔道而非法攜運應稅、禁止和限制貨物或物品進(jìn)出境的行為。繞關(guān)走私在我國常見(jiàn)于陸地邊境和海上。從事陸地邊境進(jìn)行繞關(guān)走私的人，主要是走私集團、少數邊民和合伙結幫者。從事海上繞關(guān)走私者，一般都擁有海上運輸工具，且海上走私具有數額巨大、行動(dòng)迅速等特點(diǎn)。
3、后續走私。是指未經(jīng)海關(guān)許可，擅自銷(xiāo)售保稅貨物或特定減免稅貨物進(jìn)行牟利的行為。后續走私是海關(guān)為適應新的貿易方式，監管由口岸向內陸延伸，在其后續監管中出現的逃避海關(guān)監管的行為。后續走私的對象主要是保稅貨物和特定減免稅貨物，其共同特征是在未辦結海關(guān)進(jìn)出境手續前，不得擅自銷(xiāo)售或轉讓。
4、準走私。亦稱(chēng)間接走私，是指直接向走私人收購走私貨物、物品或者在內海、領(lǐng)海運輸、收購、販賣(mài)國家禁止、限制進(jìn)出境貨物、物品的行為。這兩種行為或是在進(jìn)出關(guān)境、逃避海關(guān)監管的預備階段，或者在已逃避海關(guān)監管、私貨已進(jìn)境正銷(xiāo)售處理階段。由于它們和走私行為密切相連，稱(chēng)為準走私。
二、企業(yè)在進(jìn)出口環(huán)節存在刑事法律風(fēng)險的節點(diǎn)
1、進(jìn)出境地點(diǎn)不對容易引起刑事法律風(fēng)險。
未經(jīng)國務(wù)院或者國務(wù)院授權的機關(guān)批準，從未設立海關(guān)的地點(diǎn)運輸、攜帶、郵寄國家禁止或者限制進(jìn)出境貨物、物品或者依法應當繳納稅款的貨物、物品進(jìn)出境的。
2、報關(guān)過(guò)程申報不實(shí)容易引起刑事法律風(fēng)險。
經(jīng)過(guò)設立海關(guān)的地點(diǎn)，以藏匿、偽裝、瞞報、偽報或者其他方式逃避海關(guān)監管，運輸、攜帶、郵寄國家禁止或者限制進(jìn)出境的貨物、物品或者依法應當繳納稅款的貨物、物品進(jìn)出境的。
1、申報內容-偽報。如品名、價(jià)格、數量、規格、貿易性質(zhì)和原產(chǎn)地偽報;
2、申報方式-瞞報。如集裝箱夾藏或實(shí)箱報成空箱、價(jià)格瞞報;
3、事實(shí)申報-藏匿。如貨物、運輸工具(汽車(chē)和船舶暗格)、特制藏私工具(特制集裝箱)、行郵物品以及人體藏匿(亦稱(chēng)水客走私多見(jiàn)于我國與港澳地區接壤口岸)。
3、單證使用不當容易引起刑事法律風(fēng)險。
使用偽造、變造的手冊、單證、印章、帳冊、電子數據或者以其他方式逃避海關(guān)監管，擅自將海關(guān)監管貨物、物品、進(jìn)境的境外運輸工具，在境內銷(xiāo)售的。
4、加工貿易過(guò)程中對成品和邊角料處置不當容易引起刑事法律風(fēng)險。
使用偽造、變造的手冊、單證、印章、帳冊、電子數據或者以偽報加工貿易制成品單位耗料量等方式，致使海關(guān)監管貨物、物品脫離監管的。
1、“飛料”走私。即保稅料件進(jìn)口后不進(jìn)廠(chǎng)加工直接內銷(xiāo)牟利。
2、騙取核銷(xiāo)法。即采取少報多進(jìn)、多報少出、假出口、串換料件、假單證、假結轉等手段騙取海關(guān)核銷(xiāo)，以達到走私逃稅目的。
3、倒賣(mài)減免稅證明。
4、假合作“包稅”。指不具備減免稅優(yōu)惠政策企業(yè)向享受特定減免稅的單位購買(mǎi)減免稅設備。
5、對進(jìn)出特殊監管區貨物的處置不當容易引發(fā)刑事法律風(fēng)險。
以藏匿、偽裝、瞞報、偽報或者其他方式逃避海關(guān)監管，擅自將保稅區、出口加工區等海關(guān)特殊監管區域內的海關(guān)監管貨物、物品，運出區外的。
6、其他容易引起刑事法律風(fēng)險的企業(yè)進(jìn)出口行為。有逃避海關(guān)監管，構成走私的其他行為的。
三、進(jìn)出口環(huán)節企業(yè)刑事法律風(fēng)險的控制對策
1、加強管理，依法經(jīng)營(yíng)。這是首善之策。管理是企業(yè)的靈魂，合法是企業(yè)的命脈?？茖W(xué)管理能使企業(yè)經(jīng)營(yíng)有序進(jìn)行，依法經(jīng)營(yíng)是企業(yè)最經(jīng)濟的。
2、重視報關(guān)工作，提高報關(guān)水平。企業(yè)無(wú)論自己報關(guān)，還是委托報關(guān)行(企業(yè))報關(guān)，都應高度重視申報的規范性，尤其是申報的內容，必須嚴格審核把關(guān)。由于技術(shù)性問(wèn)題而使企業(yè)被海關(guān)追究，則可與海關(guān)協(xié)商解決。
3、進(jìn)入特殊區域接受特殊監管。海關(guān)特殊監管區不是避難所，更不是收容所和企業(yè)違法犯罪的溫床。它們的設立是為了企業(yè)進(jìn)出口方便，提高進(jìn)出境效率，降低進(jìn)出境成本。在特殊監管區內應接受特殊監管。
4、及時(shí)出口加工成品，慎重處置邊角料。無(wú)論是來(lái)料加工或進(jìn)料加工，加工成品必須按規定和申報的時(shí)間及時(shí)出口，若要內銷(xiāo)應當補繳關(guān)稅。對邊角料的處置更要慎重，一定要依法處置，不得隨意處置更不得擅自轉讓獲利。
5、正確對待稅收與利潤的關(guān)系，合理避稅。企業(yè)應加強海關(guān)業(yè)務(wù)知識的培訓，利用專(zhuān)業(yè)知識和熟悉海關(guān)辦事程序，在申報、歸類(lèi)、審價(jià)、原產(chǎn)地等方面用足用好政策，做到合理避稅，在法律允許的范圍內實(shí)現企業(yè)利潤的最大化。
6、充分運用法律保障企業(yè)及其企業(yè)家的安全。企業(yè)要充分理解和運用海關(guān)法律法規以及刑法的規定，對照和審查自己的行為，如果確實(shí)違法，則盡量爭取自己的行為按照一般違規行為接受處罰，如果企業(yè)行為在違規與刑事之間，則盡量利用現有規定做到不與起訴，然后考慮從輕、減輕、免于追究刑事責任。
